Kurzarbeitergeld: Anspruch, Höhe, Dauer und die Steuerfalle

Die vier Voraussetzungen

§ 95 SGB III verlangt vier Dinge gleichzeitig. Fehlt eines, wird nichts gezahlt.

Erheblicher Arbeitsausfall mit Entgeltausfall. Der Ausfall muss auf wirtschaftlichen Gründen oder einem unabwendbaren Ereignis beruhen, vorübergehend und nicht vermeidbar sein, und im jeweiligen Kalendermonat muss mindestens ein Drittel der im Betrieb Beschäftigten von einem Entgeltausfall von jeweils mehr als zehn Prozent des monatlichen Bruttoentgelts betroffen sein (§ 96 Abs. 1 SGB III). Wichtig ist das Wort Entgeltausfall: Wer nur weniger arbeitet, aber gleich viel verdient, zählt nicht mit.

Vermeidbarkeit. Ein Arbeitsausfall gilt unter anderem als vermeidbar, wenn er branchenüblich, betriebsüblich oder saisonbedingt ist, wenn er überwiegend betriebsorganisatorische Gründe hat, oder wenn er durch die Gewährung von Erholungsurlaub oder den Abbau von Arbeitszeitguthaben ganz oder teilweise verhindert werden könnte (§ 96 Abs. 4 SGB III). Bestimmte Arbeitszeitguthaben sind allerdings geschützt, etwa Guthaben von weniger als 50 Stunden, die für witterungsbedingte Ausfälle angespart wurden, und der Teil, der zehn Prozent der Jahresarbeitszeit übersteigt.

Betriebliche Voraussetzungen. Sie sind erfüllt, wenn im Betrieb mindestens eine Arbeitnehmerin oder ein Arbeitnehmer beschäftigt ist (§ 97 SGB III). Auch eine Betriebsabteilung gilt als Betrieb, Kurzarbeit kann also auf eine Abteilung beschränkt werden.

Persönliche Voraussetzungen. Sie sind erfüllt, wenn die versicherungspflichtige Beschäftigung fortgesetzt wird und das Arbeitsverhältnis nicht gekündigt oder durch Aufhebungsvertrag beendet ist (§ 98 SGB III). Wer eine Kündigung erhalten hat, bekommt ab diesem Zeitpunkt kein Kurzarbeitergeld mehr, sondern hat Anspruch auf das volle Entgelt. Minijobber, Bezieher von Krankengeld, Auszubildende in bestimmten Konstellationen und Beschäftigte im Rentenbezug sind ausgeschlossen oder eingeschränkt.

Anzeige. Der Arbeitsausfall muss schriftlich oder elektronisch bei der Agentur für Arbeit angezeigt werden, in deren Bezirk der Betrieb seinen Sitz hat. Anzeigen kann nur der Arbeitgeber oder die Betriebsvertretung, nicht die einzelne Beschäftigte. Kurzarbeitergeld wird frühestens ab dem Kalendermonat gezahlt, in dem die Anzeige eingeht (§ 99 SGB III). Eine rückwirkende Anmeldung für Vormonate gibt es nicht.

Die Höhe: 60 oder 67 Prozent der Nettoentgeltdifferenz

Kurzarbeitergeld ersetzt nicht einen Teil des Bruttolohns, sondern einen Teil der Differenz zwischen zwei pauschalierten Nettobeträgen (§§ 105, 106 SGB III).

• Das Sollentgelt ist das Bruttoentgelt, das Sie ohne den Arbeitsausfall in diesem Monat verdient hätten, ohne Mehrarbeitsvergütung. Es ist auf die Beitragsbemessungsgrenze der Arbeitslosenversicherung begrenzt, 2026 also auf 8.450 Euro im Monat.
• Das Istentgelt ist das tatsächlich erzielte Bruttoentgelt, zuzüglich aller Entgeltanteile, die Ihnen zustehen, auch wenn sie nicht ausgezahlt wurden.
• Einmalzahlungen wie Weihnachtsgeld bleiben in beiden Größen außer Betracht. Beide Werte werden auf den nächsten durch 20 teilbaren Eurobetrag gerundet.

Aus beiden Beträgen wird nach § 153 SGB III ein pauschaliertes Nettoentgelt gebildet: Abgezogen werden eine Sozialversicherungspauschale von 20 Prozent, die Lohnsteuer nach dem amtlichen Programmablaufplan und der Solidaritätszuschlag. Die Differenz der beiden Nettobeträge ist die Nettoentgeltdifferenz. Davon gibt es 60 Prozent, oder 67 Prozent, wenn mindestens ein Kind im Sinne des § 32 EStG zu berücksichtigen ist.

Wer die Wirkung auf sein eigenes Netto abschätzen will, rechnet zuerst mit dem Brutto-Netto-Rechner das Netto aus dem verbliebenen Istentgelt und addiert das Kurzarbeitergeld darauf.

Wie lange gezahlt wird

Die reguläre Bezugsdauer beträgt nach § 104 Abs. 1 SGB III längstens zwölf Monate. Sie gilt einheitlich für alle Beschäftigten des Betriebs und beginnt mit dem ersten Kalendermonat, für den Kurzarbeitergeld gezahlt wird. Wird in einem zusammenhängenden Zeitraum von mindestens einem Monat kein Kurzarbeitergeld gezahlt, verlängert sich der Bezugszeitraum um diese Zeit. Nach einer Unterbrechung von mehr als drei Monaten beginnt eine neue Bezugsdauer, wenn die Voraussetzungen wieder vorliegen.

Bei außergewöhnlichen Verhältnissen auf dem Arbeitsmarkt kann die Bundesregierung die Bezugsdauer per Verordnung auf bis zu 24 Monate verlängern (§ 109 Abs. 4 SGB III). Davon ist Gebrauch gemacht worden: Die Vierte Kurzarbeitergeldbezugsdauerverordnung vom 17. Dezember 2025 (BGBl. 2025 I Nr. 338) verlängert die Bezugsdauer auf bis zu 24 Monate, längstens bis zum 31. Dezember 2026. Sie ist am 1. Januar 2026 in Kraft getreten und tritt mit Ablauf des 31. Dezember 2026 wieder außer Kraft.

Nebeneinkommen

Nimmt man während des Bezugs von Kurzarbeitergeld eine andere Beschäftigung auf, erhöht das dort erzielte Entgelt das Istentgelt (§ 106 Abs. 3 SGB III). Die Nettoentgeltdifferenz sinkt, das Kurzarbeitergeld ebenfalls, in ungünstigen Fällen bis auf null. Das gilt auch für einen Minijob, der neu aufgenommen wird.

Anders liegt es bei einer Nebenbeschäftigung, die schon vor Beginn der Kurzarbeit ausgeübt wurde. Sie bleibt unberücksichtigt, solange sie nicht ausgeweitet wird. Entscheidend ist also der Zeitpunkt der Aufnahme, nicht die Art der Tätigkeit. Wer während der Kurzarbeit dazuverdienen will, sollte das vorher mit der Personalabteilung und der Agentur für Arbeit klären.

Sozialversicherung während der Kurzarbeit

Sie bleiben in allen Zweigen versichert, auch bei Kurzarbeit null. Die Beiträge laufen auf zwei Schienen.

Auf das tatsächlich gezahlte Istentgelt werden Beiträge wie sonst auch berechnet und je zur Hälfte von Arbeitgeber und Beschäftigten getragen. Für den ausgefallenen Teil gilt in Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung ein fiktives Arbeitsentgelt in Höhe von 80 Prozent des Unterschiedsbetrags zwischen Sollentgelt und Istentgelt (§ 232a Abs. 2 SGB V). Die Beiträge darauf trägt der Arbeitgeber allein (§ 168 Abs. 1 Nr. 1a SGB VI). In der Arbeitslosenversicherung fallen auf das Kurzarbeitergeld keine Beiträge an.

Für die Rente heißt das: Die Anwartschaft bricht nicht weg, wächst aber langsamer, weil nur 80 Prozent des Ausfalls nachversichert werden. Für die Krankenversicherung heißt es: Der Schutz bleibt lückenlos, einschließlich Krankengeld, dessen Bemessung sich allerdings am tatsächlichen Entgelt orientiert. Und für ein späteres Arbeitslosengeld gilt: Als Bemessungsentgelt zählt das Entgelt, das ohne die Kurzarbeit erzielt worden wäre, die Kurzarbeit senkt das spätere Arbeitslosengeld also nicht.

Der Progressionsvorbehalt: die eigentliche Kostenfalle

Kurzarbeitergeld ist nach § 3 Nr. 2 Buchst. a EStG steuerfrei. Es wird aber nach § 32b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG in den Progressionsvorbehalt einbezogen. Das Finanzamt rechnet den Steuersatz so aus, als wäre das Kurzarbeitergeld steuerpflichtig, und wendet diesen höheren Satz dann auf das übrige Einkommen an. Das Kurzarbeitergeld selbst wird nicht besteuert, aber alles andere wird teurer.

Dazu kommt eine formale Pflicht. Wer im Kalenderjahr mehr als 410 Euro an Lohnersatzleistungen bezogen hat, muss eine Einkommensteuererklärung abgeben (§ 46 Abs. 2 Nr. 1 EStG). Diese Grenze ist bei Kurzarbeit fast immer nach wenigen Wochen überschritten. Zur Erinnerung schickt die Agentur für Arbeit im Januar eine Bescheinigung über die im Vorjahr gezahlten Leistungen und meldet die Beträge zusätzlich elektronisch an die Finanzverwaltung. Wer die Erklärung nicht abgibt, bekommt eine Schätzung und Verspätungszuschläge.

Was Sie selbst prüfen können

1. Anerkennung. Fragen Sie, ob die Anzeige eingegangen ist und die Agentur für Arbeit den erheblichen Arbeitsausfall anerkannt hat. Der Anerkennungsbescheid geht an den Betrieb, nicht an Sie.
2. Rechtsgrundlage im Betrieb. Tarifvertrag, Betriebsvereinbarung oder Ihre Zustimmung. Ohne eine davon ist die Kürzung Ihres Entgelts nicht gedeckt.
3. Sollentgelt. Es muss alle regelmäßigen Bestandteile enthalten, also auch feste Zulagen, Schichtzuschläge und regelmäßige Provisionen, aber keine Mehrarbeitsvergütung. Ein zu niedriges Sollentgelt ist der häufigste Rechenfehler.
4. Istentgelt. Alles, was Ihnen zusteht, zählt hinein, auch nicht ausgezahlte Beträge. Ein zu hoch angesetztes Istentgelt drückt das Kurzarbeitergeld.
5. Arbeitszeitkonten. Guthaben müssen grundsätzlich vorher abgebaut werden, aber nicht unbegrenzt. Geschützt sind unter anderem Guthaben unter 50 Stunden für witterungsbedingte Ausfälle und der Teil oberhalb von zehn Prozent der Jahresarbeitszeit. Ein erzwungener Aufbau von Minusstunden ist unzulässig.
6. Urlaub. Resturlaub aus dem Vorjahr muss zur Vermeidung des Arbeitsausfalls eingebracht werden. Der laufende Jahresurlaub nur, soweit keine vorrangigen Urlaubswünsche entgegenstehen. Für Monate mit Kurzarbeit null kann der Urlaubsanspruch anteilig gekürzt werden.
7. Abrechnung. Das Kurzarbeitergeld muss auf der Entgeltabrechnung als eigene, steuerfreie Zeile erscheinen und darf nicht im Bruttolohn stecken. Wie die Zeilen zusammenhängen, steht unter Lohnabrechnung verstehen.

Die häufigsten Fehler

Die Anzeige kommt zu spät. Kurzarbeitergeld gibt es frühestens ab dem Monat, in dem die Anzeige eingeht. Wer am 2. Februar für den Januar anzeigt, verliert den Januar vollständig.

Die Antragsfrist verstreicht. Der Betrieb muss den Erstattungsantrag innerhalb einer Ausschlussfrist von drei Kalendermonaten nach Ablauf des Anspruchsmonats stellen (§ 325 Abs. 3 SGB III). Diese Frist ist nicht verlängerbar, und der Verlust trifft im Ergebnis die Beschäftigten, wenn der Arbeitgeber das Geld nicht vorschießt.

Kurzarbeit trotz Kündigung. Ab dem Zugang einer Kündigung oder dem Abschluss eines Aufhebungsvertrags fehlen die persönlichen Voraussetzungen. Dann besteht Anspruch auf das volle vertragliche Entgelt, nicht auf Kurzarbeitergeld. Näheres unter Kündigung.

Nebenjob während der Kurzarbeit aufgenommen. Das Entgelt erhöht das Istentgelt und mindert das Kurzarbeitergeld nahezu eins zu eins.

Die Steuererklärung wird vergessen. Die 410-Euro-Grenze ist schnell überschritten, und die Finanzverwaltung kennt die Beträge bereits. Wer nicht erklärt, wird geschätzt.

Gegen den Bescheid der Agentur für Arbeit über Anerkennung oder Höhe kann innerhalb eines Monats Widerspruch eingelegt werden. Weil der Bescheid an den Betrieb geht, führen Beschäftigte den Streit über die Abrechnung in der Regel arbeitsrechtlich gegen den Arbeitgeber. Betriebsrat, Gewerkschaft und die Beratung der Agentur für Arbeit sind die ersten Anlaufstellen.