Ab welchem Einkommen lohnt sich die Kappung der Kirchensteuer?

Die Grenze liegt höher, als die meisten denken

Kirchensteuer wird normalerweise als Zuschlag berechnet: 9 Prozent der Einkommensteuer, in Bayern und Baden-Württemberg 8 Prozent. Die Kappung setzt eine zweite Obergrenze daneben, gemessen am zu versteuernden Einkommen. Gezahlt wird der niedrigere der beiden Beträge.

Daraus folgt eine einfache Bedingung. Die Kappung wirkt erst, wenn die Einkommensteuer einen bestimmten Anteil des zu versteuernden Einkommens übersteigt, also ab einem bestimmten Durchschnittssteuersatz. Bei 9 Prozent Kirchensteuer und 3 Prozent Kappung sind das 3 ÷ 9 = 33,3 Prozent. Der Grenzsteuersatz von 42 Prozent, den viele im Kopf haben, spielt dafür keine Rolle. Es zählt die durchschnittliche Belastung, und die steigt nur langsam.

Mit dem Tarif 2026 aus § 32a EStG ergeben sich diese Grenzen. Gerechnet ist ohne Kinder und ohne Kapitalerträge, die der Abgeltungsteuer unterliegen:

Die letzten beiden Zeilen sind die Überraschung. Der Spitzensteuersatz beträgt 45 Prozent, und der Durchschnittssteuersatz nähert sich ihm nur an. Eine Kappung von 4 Prozent bei 9 Prozent Kirchensteuer verlangt einen Durchschnittssatz von 44,4 Prozent, der erst bei einem zu versteuernden Einkommen von rund 3,5 Millionen Euro erreicht ist. Wer in einem Bistum mit 4 Prozent Kappungssatz wohnt, profitiert mit einem gewöhnlichen hohen Gehalt also nicht.

Wer die Kappung schon mit dem Spitzensteuersatz erwartet, verwechselt den Grenzsteuersatz mit dem Durchschnittssteuersatz. Ab 69.879 Euro kostet jeder weitere Euro 42 Prozent Steuer, das stimmt. Die Kirchensteuer bemisst sich aber an der ganzen Einkommensteuer, und die liegt bei diesem Einkommen nur bei gut einem Viertel des zu versteuernden Einkommens.

Kinder verschieben die Grenze nach oben. Die Kirchensteuer wird nach § 51a Abs. 2 EStG immer mit Kinderfreibeträgen gerechnet, auch wenn Sie Kindergeld bekommen. Das senkt die Bemessungsgrundlage, nicht aber das zu versteuernde Einkommen, an dem die Kappung hängt.

Satz und Verfahren in allen 16 Ländern

Den Kappungssatz legt jede Kirche in ihrem Kirchensteuerbeschluss fest, mit staatlicher Anerkennung. Deshalb unterscheidet er sich nicht nur zwischen den Ländern, sondern teils auch zwischen evangelischer und katholischer Kirche im selben Land. Die Tabelle führt die Sätze aus den Übersichten von biallo.de (Stand 2025) und Haufe zusammen und ergänzt sie, wo die Kirchensteuerbeschlüsse oder die Kirchen selbst vorliegen.

Die Zeile für Niedersachsen zeigt, warum Übersichten mit nur einer Zahl je Land nicht reichen. Der Kirchensteuerbeschluss für 2025 nennt allgemein höchstens 3,5 Prozent, für den niedersächsischen Teil der Nordkirche höchstens 3 Prozent und für den Teil des Erzbistums Paderborn höchstens 4 Prozent. Wer in Niedersachsen wohnt, hat also je nach Kirche und Wohnort drei verschiedene Grenzen.

Automatisch heißt nicht: auf der Lohnabrechnung

Auch in den Ländern mit automatischer Kappung gibt es zwei Stufen. In Berlin, Bremen, Hamburg, Mecklenburg-Vorpommern, Niedersachsen, Sachsen-Anhalt und Schleswig-Holstein berücksichtigt nach der Haufe-Übersicht für 2026 schon der Lohnsteuerabzug die Kappung. In Brandenburg, Sachsen und Thüringen nicht: Dort rechnet erst das Finanzamt im Einkommensteuerbescheid. Der sächsische Beschluss für 2026 sagt es ausdrücklich: Nicht der Kappung unterliegt die Kirchensteuer, die als Zuschlag zur Lohnsteuer oder zur Kapitalertragsteuer erhoben wird.

Für einen Angestellten in Dresden heißt das: Der Arbeitgeber zieht das ganze Jahr volle 9 Prozent ab, und den Unterschied gibt es nur mit der Steuererklärung zurück. Wer bisher keine Erklärung abgibt, weil keiner der Pflichtfälle vorliegt, kann es freiwillig tun, vier Jahre rückwirkend; welche Fälle zur Pflicht führen, steht unter Steuererklärung: Pflicht oder freiwillig.

Im Bescheid erscheint die Kappung nicht als eigene Zeile mit Namen. Sie sehen sie daran, dass die festgesetzte Kirchensteuer niedriger ist als 9 Prozent der Einkommensteuer. Wo im Bescheid die Kirchensteuer steht, zeigt die Anleitung Steuerbescheid verstehen.

Der Antrag in den fünf Antragsländern

In Baden-Württemberg, Hessen, Nordrhein-Westfalen, Rheinland-Pfalz und dem Saarland ist die Kappung kein Rechenschritt des Finanzamts, sondern ein Billigkeitserlass der Kirche. Das Finanzamt setzt die volle Kirchensteuer fest. Danach stellen Sie bei Ihrem Bistum oder Ihrer Landeskirche den Antrag, und die Kirche erstattet den Teil über dem Kappungssatz.

1. Steuerbescheid abwarten. Der Antrag bezieht sich auf ein bestimmtes Jahr und setzt den Einkommensteuerbescheid dafür voraus.
2. Rechnen. Kappungssatz mal zu versteuerndes Einkommen. Liegt das Ergebnis über der festgesetzten Kirchensteuer, ist der Antrag zwecklos.
3. Zuständige Stelle finden. Für Katholiken das Bistum, für Evangelische die Landeskirche, jeweils nach dem Wohnsitz. In Kurhessen-Waldeck entscheidet das Landeskirchenamt, in Trier das Bischöfliche Generalvikariat, in Aachen die Finanzabteilung des Bistums.
4. Antrag stellen. Formlos oder mit dem Formular der Kirche. Das Bistum Aachen verlangt eine Kopie des Steuerbescheids und die Bankverbindung, weitere Unterlagen im Einzelfall.
5. Frist beachten. Bistum Aachen und Bistum Trier nehmen den Antrag bis zum Ablauf der Festsetzungsfrist an. Das sind nach § 169 AO in der Regel vier Jahre; wer zur Abgabe verpflichtet ist, rechnet sie nach § 170 Abs. 2 AO ab dem Ende des Jahres, in dem die Erklärung eingereicht wurde.

Eine Formulierung, die für den Antrag genügt:

Antrag auf Kappung der Kirchensteuer für das Jahr 2025. Ich bin Mitglied der [Kirche] und beantrage, die für 2025 festgesetzte Kirchensteuer auf [Kappungssatz] Prozent meines zu versteuernden Einkommens zu begrenzen. Der Einkommensteuerbescheid vom [Datum] liegt in Kopie bei. Zu versteuerndes Einkommen: [Betrag] Euro, festgesetzte Kirchensteuer: [Betrag] Euro. Bitte überweisen Sie den Erstattungsbetrag auf das Konto [IBAN].

Wie man solche Schreiben allgemein aufbaut und nachweisbar verschickt, steht unter Musterschreiben an Behörden.

Abfindung und Veräußerungsgewinn: der Teilerlass ist oft wertvoller

Ein einmalig hohes Jahr entsteht oft durch eine Abfindung oder den Verkauf eines Betriebs. Dafür gibt es ein zweites Instrument.

Das Bistum Trier ermäßigt auf Antrag die Kirchensteuer, die auf außerordentliche Einkünfte nach § 34 EStG entfällt, um 50 Prozent. Dazu zählen Abfindungen als Ersatz für entgangene Einnahmen und bestimmte Veräußerungsgewinne. Voraussetzung ist ein bestandskräftiger Steuerbescheid und die Bestätigung, dass kein Einspruch eingelegt wurde. Kurhessen-Waldeck sieht für Abfindungen und gewerbliche Veräußerungsgewinne ebenfalls eine Ermäßigung auf Antrag vor, ohne einen festen Prozentsatz zu nennen.

Der Teilerlass hängt nicht am Durchschnittssteuersatz. Er wirkt deshalb auch dort, wo die Kappung bei 4 Prozent nie erreicht wird. Wer eine Abfindung erhält, sollte bei seiner Kirche nach beiden Wegen fragen. Was die Abfindung beim Arbeitslosengeld bewirkt, steht unter Abfindung und Arbeitslosengeld.

Was die Kappung nicht erfasst

• Kapitalerträge mit Abgeltungsteuer. Die Kirchensteuer, die Banken auf Zinsen und Dividenden einbehalten, wird nicht gekappt. Sachsen schließt sie im Beschluss für 2026 ausdrücklich aus, das Bistum Trier lässt Kapitaleinkünfte nach § 32d EStG außer Ansatz.
• Glaubensverschiedene Ehen. Gehört nur ein Ehepartner einer Kirche an, gilt die Kappung nicht auf das gemeinsame Einkommen, sondern auf den Anteil des Mitglieds, berechnet nach dem Verhältnis der Einkünfte.
• Das besondere Kirchgeld. Hat das Mitglied kaum eigenes Einkommen, verdient der Partner aber gut, erheben viele Kirchen ein Kirchgeld nach Stufen des gemeinsamen Einkommens. In Sachsen beginnt die Tabelle 2026 bei 50.000 Euro mit 96 Euro im Jahr und endet ab 320.000 Euro bei 3.600 Euro. Das Bistum Trier erhebt seit 2018 kein besonderes Kirchgeld mehr.

Die häufigsten Fehler

• Den Grenzsteuersatz ansetzen. Wer rechnet "42 Prozent mal 9 Prozent sind 3,78 Prozent, also mehr als 3 Prozent", hält die Kappung schon ab 70.000 Euro für wirksam. Maßgeblich ist der Durchschnittssteuersatz.
• In einem Antragsland auf das Finanzamt warten. In Nordrhein-Westfalen oder Hessen kappt das Finanzamt nie. Ohne Antrag bei der Kirche bleibt es bei der vollen Kirchensteuer.
• Bei 4 Prozent einen Antrag stellen. Unterhalb von rund 3,5 Millionen Euro zu versteuerndem Einkommen bringt ein Kappungssatz von 4 Prozent bei 9 Prozent Kirchensteuer nichts.
• Die Frist verschlafen. Die Kappung lässt sich Jahre später noch beantragen, aber nicht unbegrenzt. Mit der Festsetzungsfrist ist sie verloren.
• Austritt vor dem Antrag. In Kurhessen-Waldeck gibt es ohne Mitgliedschaft im Zeitpunkt des Antrags weder Kappung noch Erlass.
• Einspruch gegen den Steuerbescheid statt Antrag bei der Kirche. Die Kappung in den Antragsländern ist keine Frage der richtigen Steuerfestsetzung. Ein Einspruch beim Finanzamt ändert daran nichts.